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监管研究|印度GST法案对BTC有什么影响?

|合规网盟原创商品|日前,印度财政部中央经济情报局(CEIB)提出对 BTC 买卖征收 18%的产品和服务税(GST)的提案,并将 BTC 归类为无形资产,将数字货币视为流动资产,征收产品税和服务税[1]。此提案引起公众的广泛关注。中印之间自签订了DATT之后,好多中资企业进入印度,而印度又是拥有好营商环境的国家,所以一些 BTC 交易平台、 BTC 矿场企业等纷纷入驻印度。此次提案,可能会对上述企业、 BTC 用户都产生多少影响。因此,大家有必要先对印度政府马上征收的GST税种、与对于用户和企业的影响进行梳理。产品及服务税背景在GST产生之前,印度所有些税种将近500多种,印度税务局、税务局下属的分支机构印度直接税务局等等征税机关权利不明晰,征收缴纳混乱,中央地方权力机关之间相互扯皮。这就给很多企业偷税漏税制造了可乘之机。税收作为国家的主要收入,印度政府一改之前冗杂的税目及税种,将针对产品和劳务的税统一规定为缴纳GST,相比之前税务机关征缴税款大幅度提升了效率,也降低了企业偷漏税现象,国家的税源收购能力也得到了加大。产品及服务税分类GST是印度政府针对销售产品和服务而征收的一种税,即Goods and Service Tax,大家根据国内税种的划分依据进行划分,可以对其得出以下结论,便捷读者理解:1依据税收管理和控制机构的所有权,产品及服务税应是中央和地方共享税;2产品及服务税是不是容易按税负转嫁应是间接税;3依据征税对象的性质,产品及服务税应归类为流转税;4依据税收与价格的关系,产品及服务税应该是一种附加价格税。大家获悉,GST这个税种大概率像国内的“增值税”。对 BTC 买卖征收GST,对照国内增值税应税行为中:出售无形资产所有权或者用权的业务活动。税率水平与产品及服务税征收规范印度GST的税率档次对不一样的纳税对象有不一样的规定。印度的通常纳税人是指年应税销售额超越1500卢比(折合人民币150万元左右)的企业,印度的小规模纳税人是指年应税销售额在200卢比~1500卢比(折合人民币20万元~150万元)之间的企业。针对通常纳税人适用基本税率与低税率,基本税率主要有四档:5%、12%、18%、28%,低税率主要有两档:0.25%、3%。针对小规模纳税人适用征收率:餐饮服务企业适用5%,制造企业适用2%,商贸企业适用1%。GST的征缴机构主要由以下几个机关组成:印度税务局、下属分支机构印度中央直接税务局、消费税与海关中央委员。中央与地方邦之间机关在征收税款过程中的比率有所不同。另外,非常重要的是印度的征税官员可以直接对偷漏税、不缴、少缴税款的企业高管进行逮捕,国内税务员工没此项权利。总而言之,对于 BTC 买卖推行18%的GST,对于纳税人的税负还是非常重的。 BTC 用户在买卖的过程中,获利的同时还需要缴纳一笔不低的税款。收款规定及逾期付款印度GST的征缴与国内征收税款的方法不相同。国内政府为了将税源牢牢学会在手中,根据企业的增值税专用发票上所载的金额与适应税率,进行进项税额与销项税额的计算,最后得出企业需缴纳的增值税额。而印度的GST申报使用“信息填报”进行应纳税额计算申报缴纳。企业应当自觉主动在电脑上填报有关的税款申报表,在规定的期限进行税款申报,就可完成。可以看出,印度政府对GST征收的程序没国内征收增值税的程序复杂。印度企业假如没在规定的时间内申报纳税,由征税机关对于企业予以每天100卢比的罚款,另外加征逾期不缴纳税款18%的罚款。同时不允许企业抵扣进项税额,进行本钱抵减。假如目的缴纳税款的企业破产没有,之前产品或者服务的收款方也得把进项税额作转来源理。可见,印度政府对于企业不准时缴纳GST的惩罚是比较重的。对BTC用户和BTC矿场的影响 BTC 用户平时买卖的过程中,若是满足在印度GST征收据件,就会成为GST的负税人。 BTC 用户在买卖的过程中不光要支付肯定的手续费,还需要支付18%GST,致使用户相比之前买卖 BTC 的支出增加。另外,前述说到,由于印度的营商环境好,印度成为一些 BTC 矿场企业的挖矿之地。但,此次对于 BTC 买卖拟征收18%GST,无疑加重 BTC 矿场企业的生产本钱。 BTC 矿场通常选在电费相对实惠且电能提供比较稳定的地方,然而印度政府本就规定企业采购与电力等商品的本钱不可在进项税额中抵扣。此后,可能一些 BTC 矿场企业就会重新规划布局了。此次印度考虑对 BTC 买卖征收18%的GST,对于 BTC 用户及 BTC 矿场企业影响较大。不过印度财政部此次提案,也从侧面表明了印度政府对于 BTC 买卖监管从禁止逐步开放。[1] 新浪财经,印度政府计划对 BTC 买卖征收18%的产品和服务税,https://finance.sina.com.cn/blockchain/roll/2021-12-29/doc-iiznezxs9525035.shtml。

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